Què és l'impost de solidaritat de les grans fortunes?
L'Impost de Solidaritat a les Grans Fortunes és un gravamen que existeix a Espanya des de l'1 de gener de 2023, després de la publicació al BOE de la Llei 38/2022, de 27 de desembre. El seu origen és a la proposta d'Unidas Podemos i, tal com hem indicat, en principi es va dissenyar per a una durada de dos anys.
L'ISGF el cobra l'Estat i cap comunitat autònoma pot establir bonificacions o reduccions, ni pot embutxacar l'import recaptat.
L'objectiu inicial d'aquest impost és el augment de la recaptació i harmonització de la normativa autonòmica. És un tribut directe, personal i complementari de l'impost sobre el patrimoni (IP).
Per entendre bé la situació actual, de la qual parlarem a l'apartat següent, és important tenir en compte que la quota del tribut es calcula tenint en compte el que s'ha pagat a l'IP, de manera que, en general, el nou tribut afecta fonamentalment els contribuents de les comunitats autònomes que no tenen l'IP bonificat.
Què enregistra l'impost de solidaritat?
L'Impost de Solidaritat sobre Grans Fortunes grava el patrimoni net de les persones físiques que superin el 3.000.000 euros (sense perjudici del mínim exempt de 700.000 euros, aplicable tant a residents com a no residents des de les modificacions del 2023).
Tipus de gravamen de l'ISGF:
| Patrimoni net | Tipus aplicable |
| Entre 3 i 5.347.998,03 euros | 1,7% |
| Entre 5.347.998,04 i 10.695.996,06 euros | 2,1% |
| Més de 10.695.996,06 euros | 3,5% |
Quina és la situació actual de l'Impost de Solidaritat de les Grans Fortunes?
Als inicis, el propòsit del Ministeri d'Hisenda amb la creació de l'ISGF era compensar la manca de recaptació als territoris on l'IP estava bonificat. Així, els contribuents més rics que aconseguien escapar de l'IP per la seva residència fiscal, amb l'arribada del nou impost, havien d'abonar a Hisenda un import d'estructura similar, en comptes de la comunitat. En canvi, els que sí que ho pagaven —perquè la seva autonomia no aplicava descomptes— podien deduir-se el 100% de la quota al nou.
La reacció autonòmica
Quina n'ha estat la conseqüència? Les comunitats autònomes que abans bonificaven l'IP han deixat de fer-ho perquè els diners de les grans fortunes es quedin en territori autonòmic en lloc de passar a les mans de l'Estat.
Madrid n'és un clar exemple: el 2023 va ser la contribuent més gran de l'impost estatal amb 555 milions d'euros. Ara, la reactivació de l'IP ha redirigit aquests ingressos a l'administració autonòmica. Altres comunitats com Andalusia, Galícia, Cantàbria, Balears, Múrcia i Extremadura també van seguir el camí del Govern d'Isabel Díaz Ayuso.
Com a resultat, la recaptació de l'ISGF ha caigut dràsticament: de 619 milions d'euros el 2023 a només 38 milions el 2024, segons dades de l'Agència Tributària.
Novetat 2026: Eliminació de discriminació fiscal a no residents
Una de les novetats més importants del 2026 és la resolució del Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC) del 18 de desembre del 2025, que elimina la discriminació fiscal que existia per als ciutadans estrangers a l'Impost de Solidaritat de les Grans Fortunes.
L'"escut fiscal" ja està disponible per als no residents
El TEAC ha establert que els no residents poden aplicar el límit del 60% (conegut com a «escut fiscal») que protegeix els contribuents perquè el pagament conjunt d'IRPF, Impost de Patrimoni i ISGF no absorbeixi més del 60% de la base imposable de l'IRPF.
Anteriorment, l'Agència Tributària impedia als ciutadans estrangers aplicar-se aquesta reducció al·legant que no podia comprovar les declaracions de renda per viure en un altre país. Tot i això, el Tribunal Suprem va establir en sentències d'octubre i novembre de 2025 que aquesta restricció era discriminatòria i vulnerava el principi de lliure circulació de capitals de la UE.
Possibilitat de reclamació de devolucions
Aquesta resolució obre la porta que els ciutadans estrangers puguin reclamar la devolució del més pagat en l'impost de les Grans Fortunes des de la seva entrada en vigor el 2023. Els no residents hauran d'aportar la documentació necessària (declaració similar a l'IRPF al seu país) perquè l'Agència Tributària pugui calcular la nova quota aplicant l'escut fiscal.
Altres canvis sobre l'Impost de Solidaritat de les Grans Fortunes
Al BOE de 28 de desembre de 2023 es va publicar el Reial decret llei 8/2023, de 27 de desembre, que va establir tres canvis fonamentals:
-
Vigència indefinida
L'Impost de Solidaritat de les Grans Fortunes ara té vigència indefinida a partir del 2024. Deixa de ser un impost temporal fins que es revisi la tributació del patrimoni en el marc de la reforma del sistema de finançament autonòmic.
-
Mínim exempt per a no residents
El mínim exempt de 700.000 euros s'estén als no residents (obligats per tributació real), i aquesta modificació és retroactiva des de la creació de l'ISGF. Això permet als no residents que hagin pagat l'impost el 2022 sol·licitar-ne la devolució.
-
Presentació telemàtica obligatòria
S'estableix la obligació de presentar les declaracions de l'ISGF de manera telemàtica. El termini de presentació és de l'1 al 31 de juliol de cada any (amb data límit del 26 de juliol si el resultat és a ingressar i se'n domicilia el pagament).
Qui ha de pagar l'Impost de Solidaritat de les Grans Fortunes?
L'ISGF es continuarà mantenint malgrat que la seva recaptació sigui residual després dels darrers canvis. El Govern ha pres aquesta decisió per assegurar que totes les comunitats autònomes graven de forma homogènia la riquesa dins dels seus territoris, promovent així una equitat fiscal més gran a nivell nacional.
Subjectes passius de l'ISGF:
Són subjectes passius d'aquest impost les persones físiques residents a Espanya amb un patrimoni net superior a 3.000.000 euros. En concret, l'impost de solidaritat afecta directament a les comunitats autònomes que tenen bonificat al 100% l'IP o perquè tenen tipus inferiors al corresponent a l'impost de solidaritat.
Situació per comunitats autònomes
Diverses comunitats autònomes han modificat la seva normativa d'IP amb efectes des del 2023 perquè la recaptació prevista de l'ISGF es quedi als seus territoris respectius:
- Madrid i Andalusia: Els subjectes passius de l'ISGF no poden aplicar la bonificació general del 100% a l'IP, sinó una bonificació variable que es calcula per la diferència entre la quota íntegra de l'IP i la quota íntegra de l'ISGF.
- Balears: El mínim exempt s'eleva des de 700.000 euros a 3.000.000 euros.
- Cantàbria: S'estableix una bonificació del 100% que no és aplicable quan el patrimoni net, descomptat el mínim exempt, superi els 3.000.000 euros.
- Galícia: La bonificació del 50% es redueix a l'import que resulti a pagar a l'ISGF. A més, s'ha incrementat el tipus impositiu marginal de l'últim tram de l'IP per fer-ho coincidir amb el de l'ISGF.
- La Rioja: Amb efectes per al 2025, s'introdueix una bonificació variable a l'IP que s'ha de minorar a la quota íntegra de l'ISGF.
- Catalunya: Es prorroga la tarifa de l'IP del 2022-2023 que inclou un darrer tram per a bases liquidables superiors a 20 milions d'euros.
En definitiva, les mesures adoptades en aquestes comunitats autònomes tenen com a objectiu que la quota hipotètica que resultaria a pagar a l'ISGF s'ingressi a la comunitat autònoma corresponent, a l'àmbit de l'IP.
Comparativa: com tributen les Grans Fortunes per Comunitats
| Comunitat Autònoma | Situació IP | Impacte ISGF | Recaptació |
| Madrid | Bonificació variable des del 2023 | Residual | Autonòmica (IP) |
| Andalusia | Bonificació variable des del 2023 | Residual | Autonòmica (IP) |
| Galícia | Bonificació 50% reduïda | Compartida (IP + ISGF) | Mixta |
| Catalunya | Tarifa prorrogada amb tram alt | Hi pot haver quota ISGF | Mixta |
| Cantàbria | Bonificació variable des del 2024 | Hi pot haver quota ISGF | Majorment autonòmica |
| Balears | Mínim exempt 3M€ des de 2024 | Residual | Autonòmica (IP) |
| Múrcia | Mínim exempt 3M€ | Residual | Autonòmica (IP) |
| Extremadura | Bonificació 100% des del 2023 | No afecta | Sense tributació patrimonial |
| Astúries | Tipus màxim 3% | Hi pot haver quota ISGF | Mixta |
| Resta | Sense bonificació significativa | Deducció 100% ISGF | Autonòmica (IP) |
Preguntes freqüents sobre l'impost de solidaritat de les grans fortunes
A partir de quin patrimoni he de pagar l'impost de solidaritat?
Heu de presentar declaració si el vostre patrimoni net supera els 3.000.000 d'euros. Tot i això, s'aplica un mínim exempt de 700.000 euros (tant per a residents com no residents), per la qual cosa la tributació efectiva comença a partir d'aquest llindar.
Com es calcula el patrimoni net?
El patrimoni net es calcula sumant el valor de tots els teus béns i els teus drets (immobles, comptes bancaris, accions, fons d'inversió, etc.) i restant els deutes deduïbles. No s'hi inclouen els primers 300.000 euros del valor de l'habitatge habitual.
Puc deduir el que s'ha pagat a l'impost sobre el patrimoni?
Sí, de la quota de l'ISGF en pots deduir el 100% del pagat efectivament per l'impost sobre el patrimoni en el mateix exercici. Per això, a moltes comunitats on s'ha reactivat l'IP, la quota de l'ISGF és zero o molt reduïda.
Els no residents també han de pagar ISGF?
Sí, els no residents tributen per obligació real pels béns i els drets situats a Espanya. Des del 2023 poden aplicar el mínim exempt de 700.000 euros i, des del 2026, també l'escut fiscal del 60% després de les resolucions del TEAC.
Quan es presenta la declaració de l'ISGF?
La declaració es presenta entre l'1 i el 31 de juliol de l'any següent a l'exercici fiscal (si en domicilieu el pagament, la data límit és el 26 de juliol). La presentació s'ha de fer obligatòriament de manera telemàtica mitjançant el model 718.
Puc reclamar si sóc no resident i vaig pagar de més?
Sí, els no residents que van tributar el 2023 i el 2024 sense poder aplicar l'escut fiscal poden sol·licitar la rectificació de les seves autoliquidacions i reclamar la devolució del que s'ha pagat de més, aportant la documentació del seu IRPF o equivalent al seu país de residència.
Què passa si la meva comunitat autònoma ha bonificat l'impost sobre el patrimoni?
Si la vostra Comunitat ha eliminat o reduït la bonificació de l'IP perquè la recaptació es quedi al territori autonòmic (com Madrid, Andalusia o Galícia), probablement no hagis de pagar l'ISGF o aquest sigui residual, ja que pots deduir allò pagat per l'IP.
És cert que l'ISGF ja no és temporal?
Sí, encara que va néixer com a impost temporal per al 2022-2023, el Reial decret llei 8/2023 el va convertir en permanent fins que es revisi la tributació patrimonial en el context de la reforma del sistema de finançament autonòmic.
Conclusió: assessorament especialitzat per a grans patrimonis
La tributació de grans patrimonis a Espanya s'ha convertit en un escenari complex on conflueixen l'impost sobre el patrimoni autonòmic i l'impost de solidaritat estatal, amb normatives que varien significativament segons la comunitat autònoma de residència.
Les recents resolucions del TEAC que eliminen discriminacions fiscals a no residents, sumades als continus canvis normatius autonòmics, fan imprescindible comptar amb assessorament fiscal especialitzat per a:
- Optimitzar la càrrega fiscal: Determinar la comunitat autònoma més favorable segons la teva situació patrimonial
- Aplicar correctament deduccions: Maximitzar les deduccions de l'IP a l'ISGF i l'escut fiscal del 60%
- Reclamar devolucions: Identificar si tens dret a devolucions per pagaments indeguts, especialment si no ets resident
- Planificar la teva residència fiscal: Avaluar l'impacte fiscal de canviar de comunitat autònoma
- Valorar correctament el teu patrimoni: Aplicar les regles de valoració específiques per a cada tipus d'actiu
A Afianza som especialistes en fiscalitat de grans patrimonis i t'oferim:
- Anàlisi personalitzada de la teva situació fiscal a l'IP i ISGF
- Simulacions comparatives de càrrega fiscal entre comunitats autònomes
- Gestió de reclamacions per a no residents que van pagar de més
- Optimització fiscal mitjançant estructuració patrimonial
- Compliment normatiu amb presentació del model 718 i model 714 (IP)
- Seguiment de canvis normatius que puguin afectar la teva tributació
Tens un patrimoni superior a 3 milions d?euros? Ets no resident i creus que vas pagar de més el 2023 o 2024? Consulta ara amb Afianza i el nostre equip d'experts en fiscalitat patrimonial t'ajudarà a complir les teves obligacions fiscals de la manera més eficient!
